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2015(2014年度)企業(yè)所得稅匯算清繳填報十大變化

來源:網(wǎng)絡(luò) 作者:網(wǎng)絡(luò) 點擊: 時間:2015-01-13 15:23

 1、新增企業(yè)基礎(chǔ)信息表

  2014版申報表新增企業(yè)基礎(chǔ)信息表,此表除要求填寫企業(yè)的基本信息外,還要求填寫企業(yè)的會計政策、主要股東和對外投資情況。對于稅務(wù)機關(guān)來講,新增信息有利于稅務(wù)機關(guān)進一步掌握企業(yè)經(jīng)營情況,便于稅務(wù)管理。

  2、新增期間費用明細表

  2014版申報表將"期間費用"從一般企業(yè)成本支出明細表(A102010)中剔除,新設(shè)期間費用明細表(A104000)。這張表列舉了24項費用項目,其中包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金和手續(xù)費和研究費用等需要納稅調(diào)整的項目。該表在三大費用后都增設(shè)了"境外支付"一列,要求企業(yè)填報勞務(wù)費、咨詢顧問費、傭金和手續(xù)費、租賃費、運輸、倉儲費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、利息支出等費用項目中向境外支付的金額。稅務(wù)機關(guān)可以通過以上信息了解企業(yè)的其他相關(guān)稅務(wù)情況,如預(yù)提所得稅義務(wù)是否履行,對外支付的費用是否可抵扣。

  3、新增視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表

  2014版申報表和2008版申報表對于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算思路是一致的,都是通過會計利潤進行納稅調(diào)增和調(diào)減得到應(yīng)納稅所得額。基于這個設(shè)計思路,2014版申報表在《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)和《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)中都將企業(yè)所得稅中視同銷售收入剔除(對應(yīng)在《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)和《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)中也將視同銷售成本剔除)。以上變更可以保證主表(A100000)第13行前的數(shù)字盡量和會計保持一致,便于后期稅務(wù)機關(guān)利用企業(yè)所得稅申報表信息和企業(yè)報送的財務(wù)報表信息進行風(fēng)險比對,減少不必要的差異導(dǎo)致比對風(fēng)險異常。

  4、新增專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表

  2008版申報表只是在《納稅調(diào)整項目明細表》扣除類調(diào)整項目中列出了"不征稅收入用于支出所形成的費用",未單獨提出對專項用途財政性資金的調(diào)整。2014版申報表不僅在《納稅調(diào)整項目明細表》中列出了"專項用途財政性資金用于支出所形成的費用"項,而且新增了《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)。該表采用臺賬式申報,按取得收入、發(fā)生支出的時間進行匯總填列,能夠清楚的反映企業(yè)專項用途財政性資金的收支及結(jié)余情況。

  5、新增捐贈支出納稅調(diào)整明細表捐贈支出

  在2008版申報表中只需要在《納稅調(diào)整明細表》中進行匯總性填報,2014版申報表在2008版申報表匯總性填報的基礎(chǔ)上,新增了《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》(A105070)。該表要求按照受贈單位進行明細填報,僅填報按照稅法規(guī)定需要進行納稅調(diào)整的捐贈支出,對于按稅法規(guī)定允許全額扣除的捐贈性支出,不需要在該表填報反映。

  6、新增固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表

  2014版申報表新增《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》,該表按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局[2014]64號)文件內(nèi)容設(shè)立,要求企業(yè)按照行業(yè)和金額進行填報。根據(jù)以上修改,申報表填報說明明確企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時,不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法,對于稅會差異,在填報時進行調(diào)整即可,提高行政效率。

  7、針對企業(yè)重組、政策性拆遷等特殊事項新增納稅調(diào)整明細表

  2014版申報表在《納稅調(diào)整項目明細表》中新增"特殊事項調(diào)整項目",列舉了企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額等調(diào)整項目,并針對這些調(diào)整項目新增了相應(yīng)的納稅調(diào)整明細表(A105100,A105110,A105120,A105010)。而2008版申報表對于這些調(diào)整事項并未單獨列明,企業(yè)若涉及此類調(diào)整,只能在《納稅調(diào)整明細表》中的"其他"進行填報。新申報表將這些事項進行一一列舉,既方便納稅人填報,又有利于稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)的經(jīng)營變動情況。此次修改并非完美無瑕,有進步也有不足,如《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)第22行至25行的計算中,明確了房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅可以在按照預(yù)計毛利率申報企業(yè)所得稅時據(jù)實扣除。但《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》的設(shè)計較為簡單,仍不能滿足相對復(fù)雜的重組交易的申報要求。

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