一、匯算清繳的含義

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營 （包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　三、辦理時限

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料。其中，享受各類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，應按照有關規(guī)定的要求，在匯算清繳結(jié)束前按要求向主管稅務機關報送相應資料辦理減免稅審批或備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅審批或備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。

　　四、報送資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；

　?。ǘ┠甓壬陥蟮碾娮訑?shù)據(jù)；

　?。ㄈ┴攧請蟊?；

　　（四）備案事項相關資料，包括企業(yè)享受減免優(yōu)惠項目備案資料及納稅人會計核算與稅法之間差異備案臺賬；

　?。ㄎ澹┛倷C構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

　?。┪兄薪闄C構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　?。ㄆ撸┥婕瓣P聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

　?。ò耍┓康禺a(chǎn)企業(yè)已完工開發(fā)項目，應出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報告；虧損企業(yè)建議出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告；

　?。ň牛?ldquo;三資”企業(yè)應提供審計報告；

　　（十）稅務機關要求報送的其他資料。

　　核定征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報表；

　　（二）財務報表；

　　（三）稅務機關要求報送的其他資料。

　　五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅納稅人匯算清繳要求

　　實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，按上述要求在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。總機構(gòu)應將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。

　　六、相關情況處理

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關將按有關規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計