?。?）年度填寫(xiě)順序和年份不能發(fā)生錯(cuò)誤。“本年度”為匯算清繳年度，如對(duì)2008年進(jìn)行匯算清繳，則“本年度”填2008年，確定本年度年份后，第五年至第一年則依次為2007年、2006年、2005年、2004年、2003年。同樣，反映“以前年度彌補(bǔ)虧損額”欄目中的前四年度、前三年度、前二年度和前一年度則分別為2004年、2005年、2006年、2007年，表示2003年（即前第五年度）以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)彌補(bǔ)虧損的情況。

　?。?）稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)行免稅合并、分立的，合并、分立企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可以按規(guī)定彌補(bǔ)被合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的虧損額。國(guó)稅發(fā)［2000］119號(hào)規(guī)定，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額＝合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額X（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值/合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值）。該文同時(shí)規(guī)定，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。因此，“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。新所得稅法對(duì)企業(yè)改組涉及的所得稅處理政策尚未發(fā)文，需要等待新政策的明確。

　?。?）企業(yè)虧損額超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)；彌補(bǔ)期尚未超過(guò)5年的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的虧損需要取得稅務(wù)鑒證后才能彌補(bǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)這方面的規(guī)定。

　　5、《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》

    本表填報(bào)納稅人因本納稅年度享受稅收優(yōu)惠政策，發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得、減免稅、抵扣的應(yīng)納稅所得額和抵免稅額等情況。企業(yè)匯算清繳之前，應(yīng)首先判斷自己是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，是否可以爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠。在填列報(bào)表時(shí)，注意以下要點(diǎn)：

　?。?）稅收優(yōu)惠基本分為兩種類型：一種是減免所得額和收入或擴(kuò)大扣除；一種是減免稅收。對(duì)于第一類的稅收優(yōu)惠，作為納稅調(diào)減項(xiàng)目，因此，稅收上要求會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算。對(duì)于第二種稅收優(yōu)惠，需要計(jì)算除相應(yīng)的稅款后才予以減免。因此，必須有應(yīng)納稅稅收的情況下，才能減免。沒(méi)有所得額，就沒(méi)有稅收，也就不存在第二種優(yōu)惠減免。